Nytt skatteavtal mellan Sverige och Nederländerna undertecknat
Den 24 juni 2026 undertecknade Sverige och Nederländerna ett nytt skatteavtal som ska ersätta det nuvarande avtalet från 1991. Syftet är att undvika dubbelbeskattning, motverka skatteundandragande och modernisera reglerna i linje med OECD:s nuvarande modellavtal. Avtalet har ännu inte trätt i kraft och något exakt datum för ikraftträdandet har inte fastställts. Avtalet innebär dock flera betydande förändringar.
Viktiga förändringar ur ett personbeskattningsperspektiv
- Beskattning av pensioner: Till skillnad från dagens regler, där pensioner som huvudregel endast beskattas i hemviststaten (med undantag för pension enligt socialförsäkringssystemet), får nu även den stat där pensionsrätten intjänats beskatta pensionen. Detta innebär exempelvis att en person bosatt i Sverige som uppbär nederländsk tjänstepension kan komma att beskattas i både Nederländerna och Sverige, med rätt till avräkning i Sverige för betald nederländsk skatt.
- Utökad beskattningsrätt vid utflyttning: Den så kallade tioårsregeln får större genomslag. Kapitalvinster på aktier och liknande tillgångar kan beskattas under utflyttningsåret och de tio efterföljande kalenderåren, jämfört med fem år enligt nuvarande avtal.
- Nya regler för utdelningar: Avtalet innehåller även ändrade regler för utdelningar mellan bolag. Gränsen för när källskatt på utdelning kan undvikas sänks från ett ägarkrav om 25 procent till 10 procent, under förutsättning att vissa villkor är uppfyllda.
- Reglerna avseende styrelseledamöter utvidgas: Nuvarande bestämmelser att styrelsearvoden får beskattas i både hemvist- och källstat utvidgas till att omfatta även personer i företagsledande ställning (”general management”).
- Vissa artiklar har tagits bort helt: Artikel 14, avseende självständig yrkesutövning, artikel 20, avseende professorer och lärare och artikel 23, avseende beskattning av förmögenhet, har tagits bort i det nya avtalet.
Ändringar i skatteavtalet mellan Irland och Sverige
Den 26 juni 2026 undertecknade Sverige och Irland ett protokoll om ändring i det befintliga skatteavtalet mellan länderna. Protokollet innehåller inte några större förändringar av fördelningen av beskattningsrätten för exempelvis pensioner, utdelningar eller kapitalvinster. Flera viktiga processuella och anti-missbruksrelaterade regler förändras dock genom protokollet.
Viktiga förändringar
- Införande av principal purpose test (PPT): Genom en ny artikel, artikel 28A, föreslås att en förmån enligt skatteavtalet ska kunna nekas om det, mot bakgrund av samtliga relevanta omständigheter, är rimligt att anta att ett av huvudsyftena med ett arrangemang eller en transaktion varit att erhålla den aktuella avtalsförmånen. Förmånen kan dock ändå medges om det visas att den är förenlig med syftet bakom avtalsbestämmelsen. Regeln ska syfta till att motverka skatteflykt och så kallad treaty shopping.
- Ny ingress till avtalet: Avtalets ingress uppdateras för att tydliggöra att syftet med avtalet inte endast är att undanröja dubbelbeskattning utan även avser att förhindra möjligheter till dubbel icke-beskattning eller reducerad beskattning genom skatteundandragande eller skatteflyktsarrangemang.
- Förstärkt ömsesidig överenskommelse (MAP): Bestämmelserna om ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna moderniseras. En skattskyldig som anser sig ha blivit beskattad i strid med avtalet får möjlighet att vända sig till behörig myndighet i endera staten för att få frågan prövad.
- Införande av skiljeförfarande: Om de behöriga myndigheterna inte lyckas lösa ett ärende inom tre år kan den skattskyldige begära att olösta frågor hänskjuts till ett bindande skiljeförfarande. Detta stärker rättssäkerheten och minskar risken för långvariga tvister mellan avtalsstaterna.
För att protokollet ska bli gällande krävs att det godkänns av riksdagen.
Ändringar i skatteavtalet mellan Cypern och Sverige
Den 3 juli 2026 undertecknade Sverige och Cypern ett protokoll om ändring i skatteavtalet mellan länderna. Den mest betydelsefulla förändringen är att ett principal purpose test (PPT) föreslås införas, likt det som föreslås i protokollet för ändringar i skatteavtalet mellan Irland och Sverige. Protokollet innehåller även förslag om en ny anti-missbruksinriktad ingress samt moderniserade regler om informationsutbyte och ömsesidig överenskommelse (MAP).
För att protokollet ska bli gällande krävs att det godkänns av riksdagen.
Skeppsbron Skatts kommentar
De föreslagna ändringarna i skatteavtalen mellan Sverige och Nederländerna, Cypern respektive Irland förstärker reglerna mot skatteavtalsmissbruk och innehåller moderniseringar av avtalen. Vissa av ändringarna innefattar materiella förändringar som kan påverka beskattningen av bland annat pensioner, kapitalvinster och utdelningar. För personer och företag med internationella kopplingar kan det därför vara lämpligt att se över befintliga strukturer och beakta de föreslagna reglernas betydelse vid framtida dispositioner.
Om du har frågor kring hur förslaget kan komma att påverka dig eller ditt företag så är du välkommen att kontakta oss på Skeppsbron Skatt. Vi har lång erfarenhet av att hjälpa både företag och privatpersoner i frågor om internationell beskattning och svensk skattskyldighet.
