Reglerna i korthet
En gemensam beräkningsregel för gränsbeloppet
Dagens förenklingsregel och huvudregel tas bort och ersätts av en gemensam beräkningsregel med fyra komponenter:
1. Grundbeloppet
Varje delägare med kvalificerade andelar får tillgodoräkna sig ett grundbelopp motsvarande fyra inkomstbasbelopp (IBB). För inkomståret 2026 innebär det 322 400 kronor. Beloppet fördelas mellan de bolag där man har kvalificerade andelar, och i förhållande till ägarandel. Det går inte att välja vilket bolag man vill använda grundbeloppet för.
2. Lönebaserat utrymme
Ett lönebaserat utrymme får fortsatt beräknas av personer som äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Det lönebaserade utrymmet uppgår fortsatt till 50 % av kontant utbetalda bruttolöner i bolaget och/eller dotterbolag, dock efter avdrag med åtta inkomstbasbelopp, så kallat löneavdrag. För inkomståret 2026 uppgår löneavdraget till 644 800 kr. Löneunderlaget ska proportioneras efter ägarandel.
Det lönebaserade utrymmet beräknas – per delägare – enligt följande formel;
(Löneunderlag x ägarandel – 8 IBB) x 50 %
Om två delägare i samma företag är makar vid beskattningsårets ingång ska det lönebaserade utrymmet beräknas gemensamt för makarnas andelar och därefter fördelas med lika belopp på makarnas andelar i företaget. Detta ger effekten att makar delar på löneavdraget vilket är en fördel.
I de nya reglerna tas löneuttagskravet bort. Dock får det lönebaserade utrymmet inte överstiga 50 gånger den egna lönen. Detta innebär alltså att det ändå finns ett slags golv för eget löneuttag vid beräknande av det lönebaserade utrymmet. Om det lönebaserade utrymmet exempelvis uppgår till 2 000 000 kr krävs det ett löneuttag om minst 40 000 kr/år (2 000 000 kr / 50).
Dessutom tas kapitalandelskravet (”4 %-kravet”) bort. Varje delägare (fysisk person), oavsett storlek på andelsinnehavet, har rätt att beräkna ett lönebaserat utrymme.
Löner i företag som ägs genom en alternativ investeringsfond får dock inte ingå i löneunderlaget.
3. Räntebaserad del på omkostnadsbeloppet
En räntebaserad del ska beräknas endast på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr.
4. Sparat utdelningsutrymme
I gränsbeloppet ingår som tidigare också sparat utdelningsutrymme, dvs. gränsbelopp från föregående år som inte har nyttjats. Det sparade utdelningsutrymmet ska dock inte längre räknas upp.
Övriga ändringar
Dubbel koncerntillhörighet
Den särskilda definition av dotterföretag i inkomstskattelagen tas bort förutom i den del som gäller svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer. Enligt nuvarande regler föreligger ett dotterföretag om moderföretagets andel (direkt eller indirekt) överstiger 50 % av kapitalet i företaget. Enligt de nya reglerna återgår man till definitionerna som finns i den associationsrättsliga lagstiftningen (ÅRL och ABL). Härigenom kan ett dotterföretag komma att ha flera moderföretag och därmed dubbla koncerntillhörigheter. Detta öppnar upp för att löneunderlag får nyttjas i större utsträckning i vissa fall av koncerntillhörighet enligt ÅRL/ABL.
Förkortning av karensperioder
Flera tids- och karensregler förkortas från nuvarande fem år till fyra år. Detta får effekt på bland annat kvalificerade andelar, utomståenderegeln och samma eller likartad verksamhet. Den här förändringen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2026. För personer med exempelvis vilande bolag, s.k. trädabolag, kommer det följaktligen att gå snabbare att ”avkvalificera” sitt innehav.
Att tänka på under 2026
- Se över din bolagsstruktur – särskilt om du äger andelar i flera bolag.
- Planera för ditt eget löneuttag och överväg om det behöver justeras efter de nya reglerna.
- Fundera på om du ska äga aktierna privat eller via ett eget bolag.
- Driver du familjeföretag eller står inför generationsskifte, ta reda på hur de nya reglerna påverkar er.
Behöver du hjälp med att tolka vad de nya reglerna innebär för dig och ditt företag? Tveka inte att kontakta oss.
