Den 22 september 2025 presenterade regeringen sin budgetproposition för år 2026. 

Budgeten fokuserar enligt regeringen bl.a. på att genomföra åtgärder för att stärka hushållens ekonomi, få fart på den inhemska efterfrågan och bryta lågkonjunkturen.  

De viktigaste förslagen i budgeten som avser inkomstskatter, socialavgifter, mervärdesskatt och punktskatter är följande:   

• Sänkt skatt på arbetsinkomster och pension  

• Sänkt särskild inkomstskatt för utomlands bosatta   

• Permanent skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen och rätt till avdrag för drivmedelsutgifter vid tjänsteresor

• Höjning av beloppsgränsen vid avdrag för resor till och från arbetet  

• Tillfälligt nedsatta arbetsgivaravgifter för 19–23-åringar 

• Förändrade nivåer för vissa delavgifter inom socialavgifterna 

• Förenklade och förbättrade 3:12-regler  

• Skatteincitament för juridiska personers gåvor till ideell verksamhet 

• Sänkt moms på livsmedel och danstillställningar  

• Åtgärder mot momsbedrägerier  

• Ändrade regler om fördelning av avdrag för moms  

• Sänkt energiskatt på el  

 

Nedan följer en kort beskrivning av respektive förslag.  

 

INDIVIDBESKATTNING OCH SOCIALAVGIFTER 

Sänkt skatt på arbetsinkomster och pension  

I budgetpropositionen föreslås skattesänkningar i form av att både det ordinarie jobbskatteavdraget och det förhöjda grundavdraget för pensionärer förstärks. Därtill föreslås att skattereduktionen för sjuk- och aktivitetsersättning förstärkas för att ta bort den skillnad i beskattning som nu finns mellan sådan ersättning och motsvarande arbetsinkomst.  

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. 

 

Sänkt särskild inkomstskatt för utomlands bosatta  

Regeringen föreslår en sänkning av den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (SINK-skatt). Sänkningen föreslås ske i två led. I ett första led sänks skattesatsen från dagens 25 % till 22,5 % från och med den 1 januari 2026. I ett andra led sker ytterligare en sänkning till 20 % från och med 1 januari 2027. 

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026 respektive 2027.

 

Permanent skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen och utvidgad rätt till avdrag för drivmedelsutgifter vid tjänsteresor

Som en del i den gröna omställningen infördes den 1 juli 2023 en tillfällig skattefrihet för förmån av el för laddning av vissa fordon på arbetsplatsen. Skattefriheten föreslås nu bli permanent. Vidare föreslår regeringen en utvidgad rätt till avdrag för drivmedelsutgifter förenade med tjänsteresor för den som har en laddhybridbil som förmånsbil och laddar den med el som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen utan att betala för elen. 

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

 

Höjning av beloppsgränsen vid avdrag för resor till och från arbetet 

I budgetpropositionen föreslås beloppsgränsen för utgifter kopplade till arbetsresor, resor till och utbildningsplatsen samt inställelseresor höjas från 11 000 kronor till 15 000 kronor. Höjningen syftar till att anpassa avdragsgränsen till dagens ekonomiska förhållanden. Förslaget motiveras av att beloppsgränsen inte är indexerad och därför behöver justeras med jämna mellanrum för att inte urholkas.  

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. 

 

Tillfälligt nedsatta arbetsgivaravgifter för 19-23-åringar 

I budgetpropositionen föreslås en tillfällig nedsättning av det samlade uttaget av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift på ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år. Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften och hälften av de övriga avgifterna ska betalas på ersättning upp till 25 000 kronor per månad. Således en sänkning från 31,42% till 20,81%.  

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 april 2026 och tillämpas på ersättning som ges ut under perioden den 1 april 2026 t.o.m. den 30 september 2027. 

 

Förändrade nivåer för vissa delavgifter inom socialavgifterna 

I budgetpropositionen föreslås ändringar inom socialavgifterna. Den totala procentsatsen förblir oförändrad, men den allmänna löneavgiften höjs till 12,62 procent, samtidigt som vissa delavgifter sänks. Sammantaget innebär förändringen inte någon ändring av den totala avgiftsnivån, utan endast en justering mellan de olika delavgifterna som ingår i arbetsgivar- och egenavgifterna. För utländska företag utan fast driftställe i Sverige får förslaget dock särskild betydelse, eftersom deras avgift sänks från dagens 19,8 procent till 18,8 procent. 

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. 

 

FÖRETAGSBESKATTNING  

Förenklade och förbättrade 3:12-regler  

I enlighet med lagrådsremissen föreslår regeringen en rad förändringar av de så kallade 3:12-reglerna med syfte att förenkla regelverket. Förslaget innebär bland annat en omfattande omarbetning av beräkningen av det så kallade gränsbeloppet, det belopp inom vilket bl.a. utdelning kan beskattas lägre i inkomstslaget kapital. 

Några av de föreslagna förändringarna inkluderar: 

• De tidigare två beräkningsreglerna (dagens huvudregel och förenklingsregel) ersätts av en gemensam beräkningsregel bestående av fyra delar. 

• Ett fast grundbelopp om 4 inkomstbasbelopp (IBB) införs och fördelas med lika belopp på samtliga andelar i företaget. Det blir inte längre möjligt att själv välja vilket bolag grundbeloppet ska tilldelas. 

• Det tidigare löneuttagskravet ersätts med ett löneavdrag om 8 IBB. Endast makar (vid beskattningsårets ingång) får dela på detta löneavdrag (efter ägarandel). För övriga delägare, inklusive närstående, gäller ett individuellt löneavdrag om 8 IBB per person. 

• Avskaffande av kapitalandelskravet (”4 %-kravet”). 

• Avskaffande av den särskilda dotterbolagsdefinitionen vilket medför att dubbel koncerntillhörighet nu blir möjlig. 

• Avskaffande av ränta på omkostnadsbeloppet (om omkostnadsbeloppet understiger 100 000 kr). 

• Avskaffande av uppräkning av det sparade utdelningsutrymmet. 

 

Vi följer utvecklingen noga. Håll utkik efter kommande analyser och inbjudningar till fördjupande seminarier. 
 

Skatteincitament för juridiska personers gåvor till ideell verksamhet 

En juridisk person som lämnar en gåva till social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning om minst  

2 000 kronor vid ett och samma gåvotillfälle föreslås få rätt till skattereduktion. Såsom för fysiska personers gåvor måste gåvan ges till en i förväg godkänd gåvomottagare.  

Skattereduktionen uppgår till underlaget (den juridiska personens utgifter för gåvan) multiplicerat med bolagsskattesatsen 20,6 %. Underlaget för skattereduktion får dock uppgå till högst 800 000 kronor för ett kalenderår. Skattereduktionen kan därmed som mest uppgå till 164 800 kronor (20,6 % x 800 000) för ett kalenderår och får räknas av mot den statliga inkomstskatten. 

Den som äger en del i ett företag som ger en skattereduktionsberättigad gåva ska inte behöva betala skatt på grund av gåvan. 

Skattereduktionen är avgränsad till att omfatta enbart penninggåvor. Gåvor av varor och tjänster omfattas följaktligen inte. 

Begäran om skattereduktion ska göras i den inkomstdeklaration som senast ska lämnas in efter utgången av det kalenderår då gåvan har lämnats. 

Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026, och skattereduktionen gäller för gåvor som lämnas efter den 31 december 2025. 

 

MERVÄRDESSKATT 

Tillfälligt sänkt moms på livsmedel 

För att stötta hushållen ekonomiskt genom pågående lågkonjunktur föreslås att momsen på livsmedel sänks från nuvarande 12 procent till 6 procent. 

Enligt regeringen är det sannolikt att åtgärden får genomslag på livsmedelspriserna, men prisgenomslaget ska följas upp av relevanta myndigheter för att säkerställa att sänkningen får avsedd effekt. 

Det är fråga om en tillfällig sänkning som föreslås träda i kraft den 1 april 2026 och gälla t.o.m. den 31 december 2027. 

 

Sänkt moms på tillträde till danstillställningar 

För att främja dans och kultur i Sverige föreslås en sänkning av momsen för danstillställningar från 25 till 6 procent. Sänkningen ska gälla arrangemang där besökarna ges möjlighet att dansa till musik. 

Sänkningen motiveras av att den lägre momssatsen 6 procent gäller för en rad olika tillträden till kulturella evenemang i syfte att gynna kulturlivet. Detsamma gäller viss idrottslig verksamhet som innefattar dans, medan tillträde och entréavgifter till danstillställningar i nuläget beskattas med 25 procent moms. 

Sänkningen föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

 

Åtgärder mot momsbedrägerier 

Momsbedrägerier och det skatteundandragande bedrägerierna innebär identifieras som ett stort problem vid gränsöverskridande handel inom EU och flera förändringar föreslås för att begränsa statens förluster med anledning av bedrägerierna. 

Skatteverket föreslås ges större kontrollmöjligheter i samband med momsregistrering samt större möjligheter att neka registrering och att avregistrera från moms. Skatteverket ska också kunna besluta att ett momsregistreringsnummer visas som ogiltigt i EU:s sökverktyg för momsnummer – VAT information Exchange System (VIES). Ytterligare en åtgärd som föreslås är att Skatteverket ska kunna besluta att överskjutande ingående moms inte ska tillgodoräknas i vissa fall då risk för skatteundandragande föreligger. 

Förslagen föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

  

Ändrade regler om fördelning av avdrag för moms 

Högsta förvaltningsdomstolen har i en dom uttalat att momsdirektivets bestämmelser om hur avdrag för ingående moms på gemensamma kostnader vid blandad verksamhet ska beräknas inte är korrekt införlivade i den svenska momslagen (HFD 2023 ref. 45). Momsdirektivets bestämmelser som tillåter att omsättningen används som fördelningsgrund har därmed direkt effekt. Med anledning av detta föreslås nu ändringar i den svenska momslagen. 

Enligt förslaget ska omsättningsmetoden gälla som uttrycklig huvudregel. Det ska vidare införas regler om att andra metoder för fördelning ska tillämpas om det ger en mer rättvisande bild av hur de köpta varorna eller tjänsterna faktiskt har använts för att genomföra momspliktiga transaktioner. 

Dessa ändringar föreslås träda i kraft den 1 januari 2027. 

 

PUNKTSKATTER 

Sänkt energiskatt på el 

För att sänka energikostnaderna för företag och hushåll föreslås en sänkning av energiskatten på el. Skattesatsen för 2026 föreslås vara 36,0 öre per kWh, vilket är en sänkning med 8,2 öre jämfört med den omräknade nivån som annars skulle gälla.  

Sänkningen anges minska energikostnaderna för hushåll och företag och bidra till överförflyttningen från fossila energikällor till eldrift i samtliga sektorer. 

Ändringen föreslås gälla från den 1 januari 2026 men äldre bestämmelser ska fortfarande gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 

  

Andra nyheter på punktskatteområdet i korthet: 

• Den tillfälligt utökade nedsättningen av skatt på jordbruksdiesel föreslås förlängas och beloppsgränsen för återbetalning av sådan skatt ändras. Detta från den 1 januari 2026, men äldre bestämmelser ska i vissa fall tillämpas. 

• Lagen om lagerskatt på flygbensin föreslås upphävas. 

• Utvidgad skattebefrielse för elförbrukning i metallurgiska processer: skattebefrielsen föreslås omfatta förbrukning för uppvärmning av skänkar och liknande kärl. Ändringen träder enligt förslaget i kraft den 1 januari 2026, men äldre bestämmelser ska i vissa fall tillämpas. 

• Regeringen föreslår en moderniserad beskattning av gaser bl.a. genom att införa en bredare definition av biogas, medge skattebefrielse för biogasandelen av ett annat bränsle när bränslet förbrukas för uppvärmning, ändringar för hur skattesatserna för gaser anges i lagtexten samt ändringar av skattesatserna för gaser. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2026 men äldre bestämmelser ska i vissa fall tillämpas. 

• Viktgränserna för undantag från fordonsskatteplikt och för saluvagnsskatteplikt föreslås höjas så att samtliga släpvagnar vars skattevikt inte överstiger 3 ton undantas från fordonsskatt och saluvagnsskatt. Detta ska gälla från den 1 februari 2026. 

• Alkoholskatten föreslås sättas ned för drycker från oberoende småproducenter, motsvarande det som finns för öl från oberoende småbryggerier från den 1 juli 2026. 

• Tobaksskatten föreslås från den 1 januari 2027 höjas med ca 3–4 procent utöver den årliga indexeringen. Detta ska gälla för cigaretter, cigariller, rök- och tuggtobak samt övrig tobak. 

 

Kontaktpersoner: