Skatteverket har den 16 juni 2025 publicerat ett nytt ställningstagande om koncernbidrag i land-för-land-rapporteringen, mer känt som public country-by-country reporting, CbCR. Numera ska varken lämnade eller mottagna koncernbidrag ingå i posten resultat före skatt och inte heller påverka rapporterad betald eller ackumulerad inkomstskatt. Detta gäller oavsett hur koncernbidraget har redovisats. Förändringarna ska tillämpas på räkenskapsår som påbörjas 2025. För svenska koncerner innebär detta sannolikt ett behov av att uppdatera rutiner och beräkningsgrunder vid land-för-land-rapportering.
Ställningstagandet
Den 16 juni 2025 publicerade Skatteverket ett nytt ställningstagande (länk till Skatteverkets hemsida) om hanteringen av koncernbidrag i land-för-land-rapporteringen. Detta ersätter ett tidigare ställningstagande och innebär framför allt följande förändringar.
- Skatteverket anser numera att lämnade och mottagna koncernbidrag inte ska ingå i rapporteringen av vinst eller förlust före inkomstskatt.
- Skatteverket anser numera även att posterna betald inkomstskatt och årets ackumulerade inkomstskatt i land-för-land-rapporten inte ska innehålla inkomstskatt som är hänförlig till mottagna koncernbidrag.
Skatteverket förtydligar även att mottagna koncernbidrag fortsatt inte ska tas med som intäkt oavsett hur koncernbidraget har redovisats. En särskild beräkningsgrund behöver således tillämpas i samband med land-för-land-rapporteringen.
Den nya vägledningen ska tillämpas för samtliga räkenskapsår som påbörjas den 1 januari 2025 eller senare (men får tillämpas från och med 2024).
Praktiska konsekvenser
För svenska koncernenheter som lämnar eller tar emot koncernbidrag kan det nya ställningstagandet medföra ett behov av att justera rutinerna vid land-för-land-rapporteringen. Justeringarna är viktiga för att säkerställa att koncernen har en kvalificerad CbCR vid tillämpningen av safe harbour-regeln enligt Pelare II-regelverket. Skatteverket har den 2 juli 2025 även publicerat ett ställningstagande (länk till Skatteverkets hemsida) för hur asymmetriska skatteeffekter hänförliga till koncernbidrag ska hanteras vid tillämpningen av safe harbour-regeln.
Avslutande reflektioner
Då land-för-land-rapportering används som underlag som en del i efterlevnaden av Pelare II:s safe harbour-regler är det särskilt viktigt att beräkningarna är korrekta.
Vi har gedigen erfarenhet inom land-för-land-rapportering och Pelare II-beräkningar och bistår gärna med att analysera hur förändringarna påverkar just er samt med att uppdatera och implementera era interna rutiner för att säkerställa en korrekt och konsekvent rapportering i enlighet med de nya ställningstagandena.
