Sedan 2021 har det i Danmark varit obligatoriskt att lämna in dokumentation beträffande internprissättning vid gränsöverskridande transaktioner inom koncerner, om koncernen uppfyller vissa tröskelvärden. Syftet med reglerna är att säkerställa armslängdsmässig prissättning. För många multinationella företag har dokumentationskraven upplevts som betungande.
I februari 2025 presenterades ett lagförslag om förenklade dokumentationsregler, och den 3 juni 2025 antogs ändringarna. Förändringarna är avsedda att minska den administrativa bördan och underlätta efterlevnaden för danska skattebetalare.
Innebörden av lagändringarna
De nya reglerna träder i kraft för inkomstår som påbörjas den 1 januari 2025 eller senare och innebär i huvudsak följande.
Undantag för mindre transaktioner
Företag undantas från skyldigheten att upprätta en så kallad local file om:
- Det sammanlagda värdet av koncerninterna transaktioner under beskattningsåret understiger 5 miljoner DKK, och
- De koncerninterna fordringarna och skulderna vid årets slut understiger 50 miljoner DKK.
Vissa transaktioner som bedöms som obetydliga i omfattning och frekvens – exempelvis kontanta utdelningar och tillskott – undantas också från dokumentationskravet, även för företag som annars omfattas.
Det ska dock noteras att undantagen inte gäller för transaktioner med motparter i länder utanför EU/EES som saknar informationsutbytesavtal med Danmark och transaktioner som involverar IP (inklusive samtliga royalty-transaktioner).
Höjda tröskelvärden för dokumentationsplikt
Tröskelvärdena för att omfattas av dokumentationsplikten höjs. Det innebär att följande koncerner undantas:
- Färre än 250 anställda, och
- Antingen en balansomslutning om högst 195 miljoner DKK eller en omsättning om högst 391 miljoner DKK.
Revisorsintyg inte längre ett krav
Den danska skattemyndigheten har inte längre möjlighet att kräva in ett revisorsintyg som en del av internprissättningsdokumentationen. Det innebär att myndigheten inte kan fatta skönsmässiga beslut eller utdöma sanktioner enbart på grund av att ett sådant intyg saknas.
Förlängd inlämningstid gäller även internprissättningsdokumentationen
Om förlängd inlämningstid för bolagsdeklarationen beviljas, gäller samma förlängning automatiskt även för interprissättningsdokumentationen.
Armlängdsprincipen gäller fortsatt
Det är viktigt att notera att även om företag undantas från dokumentationsplikt kvarstår kravet att gränsöverskridande transaktioner ska ske på armslängdsmässiga villkor. Den danska skattemyndigheten har fortsatt rätt att ställa frågor och begära in underlag för att kontrollera att prissättningen är armslängdsmässig.
Dessutom kvarstår kravet på att upprätta en master file i enlighet med OECD:s riktlinjer, för att möjliggöra en helhetsbedömning av koncernens prissättningsstrategi.
Våra kommentarer
Ändringarna innebär att fokus i högre grad riktas mot stora och riskfyllda transaktioner och att antalet bolag som omfattas av dokumentationsplikten minskar. Uppskattningsvis 1 500 företag som upprättade dokumentation för beskattningsåret 2021 förväntas bli befriade från denna skyldighet 2025.
Denna förenkling innebär en betydande minskning av såväl kostnader som administrativa insatser för multinationella företag med verksamhet i Danmark.
Vill du veta mer om hur de nya reglerna påverkar just ert företag, eller vill säkerställa att er internprissättningsdokumentation uppfyller de danska kraven är du varmt välkommen att kontakta oss!
