Vi har tidigare skrivit om Skatterättsnämndens förhandsbesked rörande en inskränkning av möjligheten att undanta verksamhetsöverlåtelser från moms när förvärvaren av rörelsen inte bedriver fullt ut momspliktig verksamhet.
Den 5 juni 2025 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) dom i mål nr 507-25. Domstolen fastställer Skatterättsnämndens förhandsbesked, vilket innebär att verksamhetsöverlåtelser till mottagare som helt eller delvis saknar avdragsrätt för ingående moms ska beläggas med moms. Detta kan leda till betydande merkostnader i form av icke avdragsgill moms vid överlåtelse av verksamhet genom inkråmsöverlåtelse.
Bakgrund
Målet rörde ett moderbolag som bedrev momsfri försäkringsförmedling och avsåg att överlåta verksamheten till sitt dotterbolag. Skatterättsnämnden ansåg att momsbefrielse enligt 5 kap. 38 § ML inte var tillämplig eftersom det uttryckligen krävs i lagtexten att köparen skulle ha haft avdragsrätt om transaktionen belagts med moms, vilket dotterbolaget i den momsbefriade verksamheten inte skulle ha haft.
HFD kom till samma slutsats som Skatterättsnämnden, men med motiveringen att en tillämpning av bestämmelsen om momsbefrielse skulle innebära snedvridning av konkurrensen.
Vår kommentar
Domen innebär att verksamhetsöverlåtelser till mottagare utan avdragsrätt för ingående moms inte längre kan genomföras momsfritt, vilket kan få betydande konsekvenser för företag inom sektorer där momsbefriade verksamheter är vanliga, såsom bank och finans, vård och utbildning mm.
Skatteverket har innan det nu aktuella förhandsbeskedet accepterat en tillämpning av bestämmelsen om momsbefrielse vid verksamhetsöverlåtelser som innefattar såväl överlåtelse av helt momsundantagen verksamhet, som i många fall av överlåtelse av blandad verksamhet. Som en följd av förhandsbeskedet har vi nu fått ett nytt rättsläge.
Det återstår nu att se hur Skatteverket kommer att förhålla sig till domen från HFD och vilka uppdateringar som kan komma i dess vägledning. Företag bör därför noga följa utvecklingen och överväga att se över sina interna rutiner och framtida transaktioner i ljuset av domen.
