Den 3 februari 2025 publicerades ett lagförslag i Danmark som syftar till att förenkla upprättandet av internprissättningsdokumentation (engelska: transfer pricing documentation) för transaktioner med låg risk för felaktig prissättning eller aggressiv skatteplanering. Förslaget är särskilt inriktat på att minska den administrativa bördan för små och medelstora företag.
De delar av förslaget som gäller undantag till dokumentationsplikt kopplat till storleken på de gränsöverskridande koncerninterna transaktionerna föreslås gälla för räkenskapsår som påbörjas 1 januari 2025 eller senare. I övrigt gäller olika ikraftträdande datum beroende på vilket förändring som föreslagits.
Transaktioner under 5 miljoner DKK undantas
Danska bolag behöver inte upprätta en s.k. local file om transaktionernas sammanlagda värde under beskattningsåret uppgår till mindre än 5 miljoner DKK. I förslaget föreslås även att ”andra transaktioner som är obetydliga vad gäller omfattning och frekvens” undantas.
Undantaget gäller dock inte transaktioner som avser immateriella tillgångar eller där den andra parten har sin hemvist i en stat utanför EU/EES och inte är skyldig att utbyta information med danska skattemyndigheten.
Vidare undantas även transaktioner i form av kontanta utdelningar och tillskott (med undantag för skulder som är konverterade till tillskott). Begreppet ”kontant” förstås innefatta även kontoöverföringar.
Master file behöver dock upprättas oavsett om det endast finns obetydliga transaktioner.
Tröskeln för att omfattas av dokumentationsplikten höjs
Koncerner med färre än 250 anställda och som uppfyller något av kriterierna nedan undantas från dokumentationsplikt:
- Koncernens totala tillgångar uppgår till 195 miljoner DKK (tidigare 125 miljoner DKK)
- Koncernens totala intäkter uppgår till 391 miljoner DKK (tidigare 250 miljoner DKK)
Undantaget gäller inte för transaktioner med parter utanför EU/EES.
Det ska dock noteras att gränsöverskridande transaktioner ska vara armlängdsmässiga även om ett bolag undantas från dokumentationsplikten. Danska skattemyndigheten kan därmed ställa frågor eller begära in underlag om ingångna transaktioner i syfte att bedöma om dessa är armlängdsmässiga.
Våra kommentarer
Sedan 2021 har det varit obligatoriskt för vissa bolag att årligen lämna in dokumentation i Danmark. Avsaknaden av tydlig vägledning avseende vilka belopp som anses vara väsentliga att dokumentera har inneburit en stor administrativ börda för de bolag som träffas av reglerna. Det nya lagförslaget är därför välkommet då det innebär att danska skattemyndigheten kommer att prioritera beloppsmässigt stora och riskfyllda transaktioner, vilket minskar antalet bolag som årligen behöver upprätta dokumentation.
Om du har frågor om hur lagförslaget skulle kunna påverka er, eller vill säkerställa att er internprissättningsdokumentation uppfyller de danska kraven är du varmt välkommen att kontakta oss!
