I veckan presenterade regeringen budgetpropositionen för år 2025. Regeringens fokus är att göra Sverige till ett rikare och tryggare land. De viktigaste förslagen som avser inkomstskatt och socialavgifter är följande:
- Jobbskatteavdraget och det förhöjda grundavdraget förstärks
- Avtrappningen vid högre inkomstnivåer i jobbskatteavdragen och det förhöjda grundavdraget slopas
- Ersättningsnivån för expertskatt i den s.k. beloppsregeln sänks
- Beloppsgränsen för avdrag för resor till och från arbetet höjs
- Växa-stödet utvidgas
- En skattefri grundnivå för sparande på investeringssparkonto, i kapitalförsäkring och i PEPP-produkt införs
- Ränteavdrag för lån utan säkerhet trappas av
- Nytt Öresundsavtal undertecknat
- Fastighetsskatten på vindkraftverk höjs
- Bestämmelserna om avdrag för tidigare års underskott förbättras och förenklas
- Förändringar på F-skattens område införs
Nedan följer en kort beskrivning av respektive förslag:
INDIVIDBESKATTNING OCH SOCIALAVGIFTER
Sänkt skatt på arbetsinkomster och pension
I budgetpropositionen föreslås skattesänkningar i form av att både det ordinarie jobbskatteavdraget och det förhöjda grundavdraget förstärks. Skattesänkningarna riktas främst till heltidsarbetande med låga och medelhöga inkomster.
Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
Slopad avtrappning i jobbskatteavdraget, jobbskatteavdraget för äldre och det förhöjda grundavdraget
Det föreslås att den avtrappning som i dag görs i jobbskatteavdraget, jobbskatteavdraget för äldre och det förhöjda grundavdraget, vid högre inkomstnivåer ska tas bort. Effekten blir att individer med inkomster på dessa nivåer får ett större avdrag än tidigare.
Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
Sänkt ersättningsnivå för expertskatt
Regeringen föreslår att ersättningsnivån för expertskatt sänks från två gånger prisbasbeloppet till en och en halv gånger prisbasbeloppet per månad. Detta förslag syftar till att öka Sveriges internationella konkurrenskraft och underlätta för företag att rekrytera utländska experter, forskare och nyckelpersoner. Den föreslagna sänkningen avser att göra de svenska reglerna mer konkurrenskraftiga.
Den föreslagna sänkningen av ersättningsnivån för expertskatt innebär en betydande möjlighet för företag att stärka sin konkurrenskraft genom att attrahera och behålla internationell nyckelkompetens då fler personer kommer att kvalificera sig för skattelättnad. För företag kan detta leda till både kostnadsbesparingar och ökad effektivitet i rekryteringsprocessen, vilket kan bidra till att positionera Sverige som en attraktiv plats för internationella experter och forskare.
Lagändringen föreslås träda i kraft 1 januari 2025.
Att notera är dock att expertskattereglerna är under utredning på Regeringens uppdrag, vilket innebär att fler förändringar kan förväntas framöver. Den pågående utredningen av expertskattereglerna ska redovisa sitt förslag senast den 15 januari 2025.
Höjd beloppsgräns för avdrag för resor till och från arbetet
I budgetpropositionen för 2025 föreslås en höjning av beloppsgränsen för avdrag mellan resor till och från arbetet. Förslaget innebär att beloppsgränsen höjs från 11 000 kr till 13 000 kr och syftar till att anpassa avdragsgränsen till dagens ekonomiska förhållanden. Detta avdrag gäller för skäliga utgifter för resor som är nödvändiga på grund av avståndet mellan bostaden och arbets- eller utbildningsplatsen. Förslaget motiveras av att beloppsgränsen inte är indexerad och därför behöver justeras med jämna mellanrum för att inte urholkas.
Ändringen föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
Utvidgat växa-stöd
För att motivera enmansföretag att göra sin första anställning infördes 2017 det så kallade växa-stödet. Stödet har förändrats genom åren men i huvudsak inneburit nedsättning av arbetsgivaravgifter för en första anställd i ett enmansföretag. Nu föreslås stödet utvidgas till att omfatta upp till två anställda. Även beloppsgränsen föreslås höjas från tidigare 25 000 kr per månad till 35 000 kr per månad.
Ändringen föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
En skattefri grundnivå för sparande på investeringssparkonto och i kapitalförsäkring
En skattefri grundnivå för sparande på investeringssparkonto, i kapitalförsäkring och i PEPP-produkt föreslås. Den skattefria grundnivån föreslås införas i två steg och uppgå till 150 000 kr fr.o.m. den 1 januari 2025 och höjas till 300 000 kr fr.o.m. den 1 januari 2026.
Syftet med den skattefria grundnivån på sparandet är att uppmuntra hushållens långsiktiga sparande.
Förslaget föreslås träda i kraft den 1 januari 2025. Höjningen av den skattefria grundnivån från 150 000 kr till 300 000 kr ska dock träda i kraft den 1 januari 2026.
Avtrappat ränteavdrag för lån utan säkerhet
För att motverka större skuldsättning av lån utan säkerhet, föreslår regeringen att avdragsrätten för ränteutgifter i inkomstslaget kapital ska begränsas för beskattningsåret 2025 för att därefter slopas helt inkomståret 2026. Begränsningen innebär att under 2025 får avdrag göras endast för 50 procent av ränteutgifter för lån utan säkerhet i bostad, värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg. Lån som lämnats av pantbank omfattas inte av begränsningen.
Ändringen föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
Nytt Öresundsavtal undertecknat
Sverige och Danmark har nyligen undertecknat ett nytt Öresundsavtal som reglerar beskattningen av pendlare mellan länderna. Avtalet, som ännu inte har ratificerats av riksdagen, ersätter avtalet från 2003 och gör det lättare för pendlare att arbeta hemifrån eller från kontor i hemviststaten utan att förändra sin beskattningssituation. En av de stora förändringarna är att det s.k. 50-procentkravet nu ska ses över en tolvmånadersperiod i stället för en tremånadersperiod. Dessutom utvidgas avtalet till att inkludera offentliganställda pendlare. Förändringarna innebär en mer förutsägbar skattesituation för pendlare.
Förändringarna förväntas träda i kraft under 2025.
FASTIGHETSSKATT
Höjd fastighetsskatt för vindkraftverk
Regeringen föreslår att fastighetsskatten för vindkraftverk ska höjas från 0,2 procent till 0,5 procent av taxeringsvärdet. Skälet bakom förslaget är ett föreslaget stöd till kommunerna baserat på fastighetsskatten för vindkraftsanläggningar för att öka kommunernas incitament att säga ja till mer vindkraft.
Ändringen föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.
INKOMSTSKATT
Förbättrade och förenklade regler om avdrag för tidigare års underskott
I budgetpropositionen för 2024 aviserade regeringen förenklade regler om underskott vid ägarförändringar inom bolagsbeskattningen. I årets budgetproposition föreslås regler som avser att förbättra och förenkla reglerna rörande avdrag för tidigare års underskott. Förslaget innebär bland annat en höjd kvot vid tillämpning av den s.k. beloppsspärren från 200 till 300 procent. Det föreslås även undantag från beloppsspärren vid vissa förvärv inom en s.k. oäkta koncern och förenklingar av den s.k. flockregeln.
Vill du läsa mer om förslaget hittar du vår artikel som berör förslaget djupare länkad här nedan:
Regeringen föreslår nya regler om avdrag för tidigare års underskott
Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
Förändringar på F-skattens område
För att motverka risken för skattefusk och skatteundandragande föreslår regeringen i budgetpropositionen ett flertal ändringar vars syfte är att förebygga att företag används som brottsverktyg. Förslaget innebär bland annat att
- godkännande för F-skatt kan i vissa fall tidsbegränsas,
- Skatteverket ska kunna förelägga den som är godkänd för F-skatt för att tillhandahålla handlingar eller upplysningar i syfte att kontrollera att förutsättningarna för godkänd F-skatt är uppfyllda, och
- Skatteverkets prövning för godkännande eller återkallelse av F-skatt när sökanden är ett fåmansbolag utvidgas och ska då även omfatta företagsledare och andra fysiska personer som har bestämmande inflytande över företaget.
Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2025.
Kontakta oss för mer information om hur vi kan hjälpa dig eller ditt företag.
